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什么是業(yè)務招待費？

簡單來說就是3點特征：以企業(yè)經(jīng)營為目的、企業(yè)與被招待人存在業(yè)務關系、合理支出。

一、業(yè)務招待費和差旅費有什么區(qū)別？

業(yè)務招待費與差旅費的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費用，后者是為企業(yè)內部人員支出的費用。

比如，客戶來公司談項目，產(chǎn)生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業(yè)務招待費；如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產(chǎn)生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。

二、業(yè)務招待費和餐費有什么區(qū)別？
業(yè)務招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業(yè)務招待費，它們的關系如下圖：

某員工要出差去廣州陪客戶，與客戶一同登上廣州塔，領導說費用自己全承包了吧，于是去廣州塔的交通費、廣州塔的門票費、結束之后宴請對方的餐費、贈送對方紀念品的雜費等，都囊括在業(yè)務招待費里面。

所以，給大家總結一下：

1.公司員工出差請客戶吃飯的費用，盡管是員工出差所花費的費用，但本質上還是為了招待客戶，建議大家直接計入業(yè)務招待費即可。

2.員工因為本次出差發(fā)生的路費，計入差旅費，為客戶花費的路費，計入業(yè)務招待費。

1.用于業(yè)務招待費的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

2.未將視同銷售收入計入業(yè)務招待費扣除基數(shù)

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在計算銷售收入時未計算視同銷售收入，很有可能導致當年業(yè)務招待費扣除限額降低或企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3.將所有的餐費計入業(yè)務招待費中

并非所有餐費都屬于業(yè)務招待費，而是需要做好區(qū)分，以免導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是，將餐費計入其他科目時，一定要注意留存好相應的材料，證明業(yè)務的真實。

4.將業(yè)務招待費計入其他科目

實務中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費限額的限制，選擇將招待費計入到其他科目之中，以此來達到全額扣除的目的。

5.將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用計入業(yè)務招待費

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的，因此，對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用，是不能稅前扣除的。

6.取得不合規(guī)的招待費發(fā)票

如果公司外購禮品用于招待，務必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個人墊資購買，開具的是個人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7.實際發(fā)生的業(yè)務招待費才能稅前扣除

業(yè)務招待費據(jù)實限額扣除，只有實際發(fā)生的費用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計算扣除。

除此以外，對于無法證明真實性的業(yè)務招待費，也不得扣除。

8.非從事投資業(yè)務的企業(yè)，股息、紅利和股權轉讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務的企業(yè)，其業(yè)務招待費的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權轉讓所得，是因為此類公司取得的上述分紅和轉讓所得屬于其營業(yè)收入，而對于其他企業(yè)來說，上述所得并非營業(yè)收入。

而對于所有企業(yè)來說，按權益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動等，均不作為業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。

9.業(yè)務招待費未單獨核算，導致不能準確確定金額的，稅務局根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，有權按合理方法進行核定。

10.未代扣代繳個人所得稅

根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

比如說企業(yè)年會上，對其客戶及供應商代表等贈送的小禮物，都屬于偶然所得，是需要代扣代繳個人所得稅的。