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稅務(wù)總局：跨年發(fā)票報(bào)銷可這樣處理！

2024快要結(jié)束了，對(duì)于跨年發(fā)票報(bào)銷的問(wèn)題，會(huì)計(jì)們又要開(kāi)始做準(zhǔn)備了。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在全年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，員工在平時(shí)購(gòu)物或出差的發(fā)票錯(cuò)月報(bào)銷是經(jīng)常的事情。但在如果是跨年還是存在一些會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)上需要注意的地方。

會(huì)計(jì)們都知道，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度是從每年的1月1日起至12月31日止。而且，我們的會(huì)計(jì)核算制度是以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它要求企業(yè)的收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生的會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。這種原則有助于更準(zhǔn)確地反映企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。

權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于收付實(shí)現(xiàn)制，收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)支付為會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)時(shí)間。而權(quán)責(zé)發(fā)生制是在收入和費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不管款項(xiàng)是否已支付，都要進(jìn)行核算確認(rèn)，并做賬務(wù)處理。

所以，如果某一項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)或費(fèi)用發(fā)生后，在當(dāng)年的12月31日前未能取得發(fā)票，也應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理。而不是等到收到發(fā)票后才入賬處理。

跨年發(fā)票報(bào)銷應(yīng)從會(huì)計(jì)處理有稅務(wù)影響兩方面來(lái)考量：

一、會(huì)計(jì)處理分以下幾種情況：

1、對(duì)于跨年報(bào)銷的發(fā)票，如果可以預(yù)估發(fā)票的金額，則企業(yè)通常會(huì)在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)提處理，即在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年，根據(jù)預(yù)估金額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中形成一項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用負(fù)債。等到次年發(fā)票實(shí)際報(bào)銷時(shí)，再根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額調(diào)整預(yù)提費(fèi)用，同時(shí)沖減預(yù)提費(fèi)用負(fù)債。

例如，2023年發(fā)生的招待業(yè)務(wù)，已付款5000元，發(fā)票因各種原因2024年才取得，如果符合相關(guān)規(guī)定，仍可在2023年的賬目中進(jìn)行處理，但需在2024年企業(yè)所得稅匯算清繳(2025年5月31日前)時(shí)補(bǔ)充提供該發(fā)票作為有效憑證。會(huì)計(jì)分錄：

2023年進(jìn)行費(fèi)用計(jì)提：

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000    

      貸：預(yù)提費(fèi)用5000    

2024年報(bào)銷：

借：預(yù)提費(fèi)用5000    

        貸：銀行存款/現(xiàn)金5000

2、如果費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開(kāi)具均在上一年度，但報(bào)銷在下一年度，可以通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

在拿到發(fā)票時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

支付報(bào)銷款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款”    

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3、如果屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票，即使發(fā)票日期為上一年度，也應(yīng)將該發(fā)票做在下一年度的賬里，并在稅務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的處理。

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