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現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的勾稽

• 現(xiàn)金流量表中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額” 加上資產(chǎn)負債表中 “貨幣資金” 項目的期初余額，應(yīng)等于資產(chǎn)負債表中 “貨幣資金” 項目的期末余額。這是二者之間最基本、最直接的勾稽關(guān)系，確保了企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物在期初、期末余額上的一致性和連貫性。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的勾稽

• 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等項目密切相關(guān)。通常情況下，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額以及預(yù)收賬款的增加額，會增加銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，反映了企業(yè)銷售收款與往來款項之間的變動關(guān)系。
• 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：與資產(chǎn)負債表中的存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等項目相關(guān)。存貨的增加、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的減少以及預(yù)付賬款的增加，一般會導致購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金增加，體現(xiàn)了企業(yè)采購付款與相關(guān)資產(chǎn)負債項目的邏輯聯(lián)系。
• 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付職工薪酬項目相關(guān)。本期支付給職工的現(xiàn)金，會使應(yīng)付職工薪酬減少，其減少額應(yīng)與支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金存在對應(yīng)關(guān)系。

投資活動現(xiàn)金流量的勾稽

• 收回投資所收到的現(xiàn)金：與資產(chǎn)負債表中的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等投資項目的減少相關(guān)。當企業(yè)收回投資時，這些投資項目的賬面價值會減少，同時產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流入，反映在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中。
• 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：會使資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目增加，體現(xiàn)了企業(yè)投資活動現(xiàn)金流出與資產(chǎn)增加之間的對應(yīng)關(guān)系。

籌資活動現(xiàn)金流量的勾稽

• 吸收投資所收到的現(xiàn)金：會使資產(chǎn)負債表中的實收資本（或股本）、資本公積等項目增加，反映了企業(yè)通過吸收投資獲得的現(xiàn)金與所有者權(quán)益增加之間的勾稽關(guān)系。
• 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：會導致資產(chǎn)負債表中的短期借款、長期借款等負債項目減少，體現(xiàn)了企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流出與負債變動的對應(yīng)關(guān)系。

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

• 若企業(yè)存在外幣業(yè)務(wù)，匯率變動會影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的價值。資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目的期末余額是按期末匯率折算的，而現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是按實際發(fā)生時的匯率計算的，二者之間的差額即為匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額。

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