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會計只學了一張表，那就是資產(chǎn)負債表。

利潤表和現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負債表的一體兩面。

利潤表（損益表）反應的是一定期間的經(jīng)營成果，即收入、成本、利潤。

現(xiàn)金流量表反應的是一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出的情況。

但是最終都會反映到資產(chǎn)負債表上來。

資產(chǎn)負債表是一個時點表，表示某一個時刻，資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益的情況。

利潤表是一段錄像，資產(chǎn)負債表是一張照片，期初數(shù)是錄像的封面，期末數(shù)是錄像的封底。

利潤表上的凈利潤，如果沒有分配，會回到資產(chǎn)負債表右下角，成為未分配利潤的增加額，即未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)。

資產(chǎn)負債表右邊增加必然引起左邊增加，即資產(chǎn)期末數(shù)增加。

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現(xiàn)金流量表也一樣，也是一段錄像，只不過這段錄像，它只錄現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的進進出出。

現(xiàn)金流量表錄像錄到最后匯總，本期錄入的所有金額，也就是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額（如果是減少就是負數(shù)），然后加上資產(chǎn)負債表上貨幣資金的期初數(shù)，最后等于資產(chǎn)負債表上貨幣資金的期末數(shù)。

資產(chǎn)負債表是戰(zhàn)前布局，利潤表是戰(zhàn)后分贓，現(xiàn)金流量表是分贓的保證，有利潤不一定有現(xiàn)金。

因為要想獲得收入，首先要有資產(chǎn)，通過資產(chǎn)的運營然后去搶占市場，創(chuàng)造收入。

收入增加必然引起資產(chǎn)增加，因為你把產(chǎn)品賣出去，要么取得應收賬款，要么取得銀行存款或庫存現(xiàn)金。

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，本質(zhì)是分配，營業(yè)成本是分配給供應商的，管理費用是給管理人員的，銷售費用是給銷售人員的，財務費用是給債權(quán)人的，稅金是給國家的。

如果本期增加的資產(chǎn)少于本期結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的資產(chǎn)，那凈利潤則為虧損，反之則為盈利。

如果凈利潤大于0，意味著通過收入增加的資產(chǎn)大于成本費用結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)（分配的資產(chǎn)）。

我們在分配資產(chǎn)的時候，一般給的都是貨幣資金，即現(xiàn)金。

假設通過收入形成的資產(chǎn)有很多不能變現(xiàn)，這個時候，就會出現(xiàn)，拖欠貨款、拖欠工資、拖欠稅金、利息等。

這個時候現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。

因此，有利潤不一定有現(xiàn)金。

假設公司凈利潤是80萬，這80萬形成了資產(chǎn)，但全是現(xiàn)金資產(chǎn)。

那我們看看到底會有多少現(xiàn)金。

1. 假設折舊費用10萬，折舊費用已經(jīng)作為費用扣減了，但是并沒有支付現(xiàn)金，因此此時現(xiàn)金=80+10=90萬

2. 假設信用減值損失2萬，信用減值損失是因為計提了壞賬準備而形成的，并沒有支付現(xiàn)金，因此此時現(xiàn)金=90+2=92萬

3. 假設資產(chǎn)處置損益10萬，資產(chǎn)處置損益是因為處置了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等形成的，屬于投資活動“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”，不是日常經(jīng)營買賣賺的錢，因此減去，此時現(xiàn)金為92-10=82萬

4. 利息支出5萬。利息屬于融資活動“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”，不是日常經(jīng)營買賣支付的錢。但是這個5萬，凈利潤已經(jīng)抵減了，因此加回來。82+5=87萬

5. 公允價值變動損失3萬，這個是因為股票或債券，公允價值波動形成的，并沒有真正的支付金錢，只是賬面盈虧。但是在計算凈利潤的時候，已經(jīng)把損失減去了，但是錢并沒有支付，因此加上。87+3=90萬

6. 存貨多了10萬，賺的錢，除了本期的成本費用，還多買了存貨10萬，因此現(xiàn)金=90-10=80萬

7. 應收賬款多了10萬，本期賺的錢最后還讓應收賬款增加了10萬，意味著10萬沒收回。因此現(xiàn)金=80-10=70萬

8. 應付賬款多了8萬，本期賺的錢，對應的成本費用都應該支付，但是最后應付賬款還多了8萬，又欠了人家8萬，該付沒付，手里現(xiàn)金增加。因此現(xiàn)金=70+8=78萬。

調(diào)整后的利潤為現(xiàn)金利潤=80+10+2-10+5+3-10-10=78萬

以凈利潤為起點，調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流，口訣如下：

1. 所有資產(chǎn)增加都調(diào)減（如存貨增加，調(diào)整現(xiàn)金流，調(diào)減）

2. 所有資產(chǎn)減少都調(diào)增（如折舊讓資產(chǎn)減少，調(diào)整現(xiàn)金流時，調(diào)增）

3. 所有負債增加都調(diào)增（如應付賬款增加，調(diào)整現(xiàn)金流時，調(diào)增）

4. 所有負債減少都調(diào)減（如應付賬款減少，調(diào)整現(xiàn)金流時，調(diào)減）

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