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最近幾年，稅務(wù)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，尤其是“暫估入賬”，已經(jīng)成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重災(zāi)區(qū)！

就在上個(gè)月，蘇州某公司因暫估入庫(kù)800萬(wàn)元無(wú)票成本被追繳稅款120多萬(wàn)，罰款61萬(wàn)。

今天，必答君結(jié)合12年實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，用【5種情形賬務(wù)處理+3個(gè)真實(shí)稽查案例】，教你避開暫估雷區(qū)！

一、暫估入庫(kù)的5種情形賬務(wù)處理

暫估入庫(kù)的核心邏輯是“貨到票未到”，但不同場(chǎng)景下的賬務(wù)處理差異極大，稍有不慎就會(huì)踩坑！

場(chǎng)景1：材料采購(gòu)暫估（一般納稅人）

業(yè)務(wù)背景：7月采購(gòu)原材料100噸，合同不含稅價(jià)10萬(wàn)元，稅率13%，貨已到但發(fā)票未到。

當(dāng)月處理：

借：原材料——暫估入庫(kù)（XX材料） 100,000  

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） 100,000

次月沖回（紅字分錄）：

借：原材料——暫估入庫(kù)（XX材料） -100,000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） -100,000

發(fā)票到賬后：

借：原材料——XX材料 100,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,000

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 113,000

注意：一般納稅人暫估時(shí)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人需含稅價(jià)入賬。

場(chǎng)景2：商品已銷售暫估成本（商貿(mào)企業(yè)）

業(yè)務(wù)背景：電商企業(yè)“雙11”采購(gòu)商品500件，合同價(jià)50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月銷售完畢但未取得發(fā)票。

當(dāng)月暫估成本：

借：庫(kù)存商品——暫估入庫(kù) 500,000  

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） 500,000  

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500,000  

貸：庫(kù)存商品——暫估入庫(kù) 500,000  

次月未取得發(fā)票

風(fēng)險(xiǎn)提示：若次年匯算清繳前仍未取得發(fā)票，需納稅調(diào)增50萬(wàn)！

場(chǎng)景3：固定資產(chǎn)暫估入賬（在建工程）

業(yè)務(wù)背景：廠房已投入使用，不含稅合同價(jià)1,000萬(wàn)，竣工結(jié)算后需暫估入賬。（未開發(fā)票）

暫估處理：

借：固定資產(chǎn)——暫估廠房 10,000,000

貸：在建工程——暫估廠房 10,000,000

次月計(jì)提折舊（按20年直線法）：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 41,666.67

貸：累計(jì)折舊 41,666.67

到票后紅沖：

借：固定資產(chǎn)——暫估廠房 -10,000,000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX建筑公司） -10,000,000

正常重新入賬：（結(jié)算價(jià)）

借：固定資產(chǎn)——廠房 11,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990,000

貸：應(yīng)付賬款——XX建筑公司 11,990,000

后續(xù)折舊：按新賬面價(jià)值重新計(jì)算，不追溯調(diào)整。

場(chǎng)景4：跨年暫估（匯算清繳關(guān)鍵期）

業(yè)務(wù)背景：2024年12月暫估入庫(kù)商品80萬(wàn)元，已全部賣出確認(rèn)成本，2025年才取得發(fā)票。

稅務(wù)處理：

若2025年5月31日前取得發(fā)票：可追溯至2024年扣除，不必做調(diào)增。

若超期未取得：需在做2024年匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增80萬(wàn)！

場(chǎng)景5：多供應(yīng)商混合暫估（風(fēng)險(xiǎn)最高！）

業(yè)務(wù)背景：某制造企業(yè)同時(shí)從10家供應(yīng)商采購(gòu)，月末暫估金額混亂，導(dǎo)致重復(fù)沖銷或漏沖。

解決方法：  

建立“暫估臺(tái)賬”，記錄供應(yīng)商、暫估金額、沖銷日期。

文章福利：免費(fèi)領(lǐng)取上市公司出入庫(kù)管理模板（含暫估臺(tái)賬登記），回復(fù)【暫估】；

二、暫估入賬引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例

案例1：虛構(gòu)暫估成本，直接定性偷稅！

案情：某建筑公司2018年暫估建材86萬(wàn)元，無(wú)合同、無(wú)流水，長(zhǎng)期掛賬應(yīng)付賬款。稅務(wù)稽查認(rèn)定其為虛列成本，追繳稅款+罰款43萬(wàn)元。

必答君提醒：暫估必須基于真實(shí)業(yè)務(wù)，保留合同、入庫(kù)單、物流單！

案例2：濫用暫估調(diào)節(jié)利潤(rùn)，毛利率異常被查

案情：某醫(yī)療公司人為設(shè)定3%毛利率，通過暫估虛增成本1,200萬(wàn)，導(dǎo)致多年偷稅1,300萬(wàn)。

稽查突破口：毛利率長(zhǎng)期低于行業(yè)水平，暫估金額與發(fā)票差異過大！

案例3：跨年暫估未調(diào)整，補(bǔ)稅+滯納金

案情：某貿(mào)易公司2023年暫估商品成本200萬(wàn)元，2024年匯算清繳前未取得發(fā)票，也未納稅調(diào)增，最終補(bǔ)稅50萬(wàn)+滯納金4萬(wàn)。

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2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)已明確指向“虛開虛抵、濫用暫估”。財(cái)務(wù)人務(wù)必謹(jǐn)記：保存證據(jù)鏈、讓企業(yè)有關(guān)責(zé)任人簽字！  

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