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問：之前你告訴我貨到票未到先暫估入賬，今天收到發(fā)票了但是跟之前暫估不一致咋辦？??

好辦，今天我們就來分享一下，這種情況如何處理？

 一、案例背景

一般納稅人有錢公司4月購買庫存商品：

 暫估：不含稅價(jià)100萬，增值稅13萬

 5月實(shí)際收到發(fā)票：不含稅價(jià)110萬，增值稅14.3萬

 二、賬務(wù)處理步驟

 1.4月暫估入庫

借：庫存商品 100萬

       貸：應(yīng)付賬款暫估 100萬

*注意：一般納稅人暫估不含稅價(jià)，小規(guī)模納稅人暫估價(jià)稅合計(jì)

 2.若4月已銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬

        貸：庫存商品 100萬

5月收到發(fā)票后的處理

  紅沖原暫估

借：庫存商品 100萬

        貸：應(yīng)付賬款暫估 100萬

  按發(fā)票做正確入賬

借：庫存商品 110萬

       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14.3萬

       貸：應(yīng)付賬款某公司 124.3萬

  調(diào)整成本差異(發(fā)票金額>暫估金額)

借：主營業(yè)務(wù)成本 10萬

        貸：庫存商品 10萬

 三、其他情況處理

 情況一：發(fā)票金額小于暫估(如不含稅價(jià)95萬)

1. 紅沖暫估分錄相同

2. 按發(fā)票入賬：

   借：庫存商品 95萬

          應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12.35萬

          貸：應(yīng)付賬款 107.35萬

   

3. 調(diào)整多結(jié)轉(zhuǎn)的成本：

   

   借：主營業(yè)務(wù)成本  - 5萬

           貸：庫存商品       -5萬

   

 情況二：發(fā)票與暫估完全一致

只需紅沖暫估后按發(fā)票正常入賬，無需調(diào)整成本。

 四、重要提示

1. 暫估處理不僅適用于庫存商品，也適用于原材料、費(fèi)用等

2. 小規(guī)模納稅人與一般納稅人暫估處理有差異

3. 成本結(jié)轉(zhuǎn)后必須進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

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