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在自媒體日趨發(fā)達(dá)的今天，網(wǎng)絡(luò)主播成為了最近10年最火的職業(yè)之一，然而網(wǎng)絡(luò)主播高收入的背后卻隱藏了各種偷逃稅款的不法行為，為此國(guó)家稅務(wù)總局2025年針對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播公開(kāi)了一則“依法誠(chéng)信納稅一堂課”中，披露了網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅常見(jiàn)的五大手法，并介紹稅務(wù)部門對(duì)此加強(qiáng)監(jiān)管，違法違規(guī)必受嚴(yán)懲。今天我們將根據(jù)這五大手法詳細(xì)解剖，以管窺豹，看看這些行為的背后到底是如何損害國(guó)家稅收利益的。

最常見(jiàn)的偷逃稅款的手法，雖然目前我們的稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)從“以票控稅”過(guò)渡到了“以數(shù)治稅”的時(shí)代，但針對(duì)個(gè)人消費(fèi)者無(wú)需發(fā)票納稅人不申報(bào)稅款的行為仍具有很大的隱蔽性。

網(wǎng)絡(luò)主播多是將相關(guān)收入轉(zhuǎn)入自己或自己控制的個(gè)人賬戶來(lái)隱匿收入，這在其他行業(yè)也非常常見(jiàn)，以至于目前很多人還存在“開(kāi)票了才需要交稅，不開(kāi)票是不用交稅的”的錯(cuò)誤理解。

典型案例：網(wǎng)絡(luò)主播王子柏(網(wǎng)名：柏公子)借其母親個(gè)人賬戶收取傭金超1000萬(wàn)元，以此隱匿傭金收入，實(shí)現(xiàn)偷逃稅。最終其補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1330萬(wàn)元。

二、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)

這里的轉(zhuǎn)換收入主要是在個(gè)人所得稅處做文章，個(gè)人所得稅一共九個(gè)稅目，其中綜合所得中的4個(gè)所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）適用3%-45%的稅率，而個(gè)體工商戶（常見(jiàn)為工作室）對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的稅率。

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常見(jiàn)的是網(wǎng)絡(luò)主播將從直播平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)(即MCN機(jī)構(gòu))、直播公會(huì)、經(jīng)紀(jì)公司獲得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬這類綜合所得收入，通過(guò)設(shè)立沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只為開(kāi)發(fā)票的“空殼”工作室等方式，轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得收入。由于網(wǎng)絡(luò)主播的高收入是很容易觸碰頂格稅率的，所以通過(guò)轉(zhuǎn)換收入形式，至少可以“省去”10%的個(gè)人所得稅。而如果工作室申請(qǐng)了核定征收，那么“省去”的個(gè)人所得稅會(huì)更多。

典型案例：

（1）網(wǎng)絡(luò)主播黃薇(網(wǎng)名：薇婭)偷逃稅手法中，黃薇通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳了1.16億元。

（2）網(wǎng)絡(luò)主播樂(lè)傳曲(網(wǎng)名：曲曲大女人)將其獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入，通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)將這筆錢轉(zhuǎn)入其親屬或助理設(shè)立的個(gè)體工商戶，從而實(shí)現(xiàn)上述勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)換為核定征收個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得(再轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶)，實(shí)現(xiàn)少繳個(gè)稅目的。

（3）網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，通過(guò)5家公司轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得(再轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶)，違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。

三、拆分收入

拆分收入是將一個(gè)主體所發(fā)生的業(yè)務(wù)拆分至多個(gè)主體中，利用稅收優(yōu)惠政策、不同收入類型計(jì)稅方式差異等，以達(dá)到少繳稅款目的。

比如有的網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)親屬朋友名義在多個(gè)地方設(shè)立工作室(個(gè)體工商戶)，把個(gè)人取得的直播帶貨收入拆分至這些工作室，從而套享個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策。

目前個(gè)體工商戶月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元可享受免征增值稅優(yōu)惠，而增值稅征收率享受1%優(yōu)惠。另外個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。如果是設(shè)立公司的話，分拆多個(gè)公司主體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，以及設(shè)立分公司來(lái)分化增值稅季度30萬(wàn)元的免稅額度。

四、虛列成本費(fèi)用

不管是哪一類經(jīng)營(yíng)主體，所得稅的邏輯都是相類似的，即收入-成本費(fèi)用來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)，前面幾種方法是在收入上做手腳，而虛列成本費(fèi)用會(huì)使得企業(yè)的應(yīng)納稅所得額降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)少交稅款的目的。

部分主播注冊(cè)成立的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及有限公司通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、接受虛開(kāi)發(fā)票，或混淆個(gè)人消費(fèi)支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出等方式，虛列成本費(fèi)用，達(dá)到不繳、少繳稅款目的。

比如，有的網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)虛列部分人員工資，虛構(gòu)大額營(yíng)業(yè)費(fèi)用，并將個(gè)人購(gòu)買奢侈品包、珠寶、醫(yī)美等個(gè)人消費(fèi)支出列入個(gè)體工商戶成本，借此在稅前扣除以少繳個(gè)稅。

五、虛開(kāi)發(fā)票

一些網(wǎng)絡(luò)主播及所在公會(huì)、MCN機(jī)構(gòu)通過(guò)成立多個(gè)關(guān)聯(lián)主體，利用關(guān)聯(lián)主體間虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)價(jià)格等方式虛開(kāi)發(fā)票，降低成本，從而逃避繳納稅款。另外也有些成立“空殼”公司，利用收購(gòu)的、有大量開(kāi)票額度的直播賬號(hào)(為直播平臺(tái)充值打賞產(chǎn)生的)，虛受直播平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，并以收取開(kāi)票費(fèi)的方式對(duì)外大量虛開(kāi)。

典型案例：廣東惠州高賦帥文化傳媒有限公司偷逃稅款案

在圖示所示的這番操作之下，高賦帥公司為旗下700余名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃個(gè)人所得稅3200余萬(wàn)元。而該公司在每一筆轉(zhuǎn)給主播的看似“免稅”的收入中，都要再扣取一部分作為“手續(xù)費(fèi)”，同時(shí)利用空殼公司虛開(kāi)的發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而少繳各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)約2100萬(wàn)元。

上述偷逃稅案例中，相關(guān)責(zé)任人都被稅務(wù)部門追繳稅款、滯納金并處罰款。其中虛開(kāi)發(fā)票行為情節(jié)嚴(yán)重還會(huì)觸犯刑法第201條逃稅罪，面臨牢獄之災(zāi)。不管是網(wǎng)絡(luò)主播所在的自媒體行業(yè)還是其他行業(yè)，偷稅漏稅的方法基本都是相似的，作為納稅義務(wù)人應(yīng)該以這些案例為警醒，依法納稅，履行作為納稅義務(wù)人應(yīng)盡的義務(wù)！

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閱讀原文：https://mp.weixin.qq.com/s/ZNJPFx-Dief2gEbWWd71oA